Дополнительные листы к книгам покупок и продаж в "1С:Предприятии"

Формирование в "1С:Предприятии 8" дополнительных листов

В соответствии с постановлением Правительства РФ от 11.05.2006 № 283 при необходимости внесения изменений в книгу продаж или покупок регистрация счета-фактуры производится в дополнительном листе книги за налоговый период, в котором был зарегистрирован счет-фактура до внесения в него исправлений. Новый порядок действует начиная с мая 2006 года (или второго квартала - в зависимости от того, что является налоговым периодом по НДС для конкретного налогоплательщика).

Книги продаж

При использовании конфигураций "Управление производственным предприятием" и "Бухгалтерия предприятия" для формирования доп. листов необходимо заполнить специальные реквизиты в табличной части документа "Формирование записей книги покупок":

• флаг "Запись доп. листа" - устанавливается, если данную запись необходимо поместить в дополнительный лист книги покупок;
• "Корректируемый период" - вводится дата, принадлежащая корректируемому периоду.

В данном случае в мае 2006 года было обнаружено, что еще в декабре 2005 года были реализованы услуги (организация определяла налоговую базу НДС "по отгрузке"), но в книгу продаж запись сделана не была, НДС не был начислен к уплате в бюджет. Соответственно, корректируемый период - декабрь 2005 года.

При формировании книги продаж (за май 2006 года и позднее) есть возможность настроить механизм формирования (вывода на печать) дополнительных листов. Имеются два варианта (см. рис. 2):

• за текущий период (при этом формируются дополнительные листы за период формирования книги продаж по всем корректировкам, внесенным в последующих налоговых периодах);
• за корректируемый период (при этом формируются дополнительные листы за все налоговые периоды, корректировки по которым выполнялись в текущем периоде, то есть периоде формирования книги продаж).

Альтернативный вариант формирования дополнительных листов (за корректируемый период) необходим для контроля изменений книг покупок/продаж за предыдущие периоды. При этом выводятся дополнительные листы за период, в котором внесены корректировки.

Если флаг "Формировать дополнительные листы" не установлен, но в текущем периоде есть корректировки предыдущих периодов, либо корректировки, внесенные в последующих периодах, пользователю будет выдано информационное сообщение о возможности формирования дополнительных листов за корректируемый или текущий период.

Для первого дополнительного листа за налоговый период в строку "Итого" переносятся итоговые данные основного раздела книги продаж.

В случае внесения исправлений за один и тот же налоговый период в течение разных налоговых периодов, в строку "Итого" дополнительного листа переносятся итоговые данные из предыдущего дополнительного листа книги продаж.

Книги покупок

Формирование дополнительных листов книги покупок осуществляется аналогично порядку формирования доп. листов для книги продаж - заполняются специальные реквизиты в табличной части документа "Формирование записей книги покупок":

• флаг "Запись доп. листа" - устанавливается, если данную запись необходимо поместить в дополнительный лист книги покупок;
• "Корректируемый период" - вводится дата, принадлежащая корректируемому периоду.

При проведении данного документа будет сформирована запись для помещения в дополнительный лист книги покупок за февраль 2006 года.

Перед формированием отчета "Книга покупок" (также как и для формирования отчета "Книга продаж"), в случае наличия дополнительных листов, можно выбрать один из двух вариантов формирования таких листов:

• за текущий период (при этом формируются дополнительные листы за период формирования книги покупок по всем корректировкам, внесенным в последующих налоговых периодах);
• за корректируемый период (при этом формируются дополнительные листы за все налоговые периоды, корректировки по которым выполнялись в текущем периоде, то есть периоде формирования книги покупок).

В случае внесения нескольких исправлений за один и тот же налоговый период разными документами "Формирование записей книги покупок" (например, если такие исправления вносятся в разных последующих налоговых периодов), формируются отдельные листы на каждое такое исправление, при этом в строку "Итого" каждого последующего дополнительного листа (кроме первого) переносятся данные предыдущего листа. Отдельные листы формируются, даже если несколько различных документов формировать в одном налоговом периоде и за один и тот же корректируемый период. Подразумевается, что каждому такому документу соответствует своя уточненная налоговая декларация, цифры в которой необходимо обосновать.

На практике может возникнуть ситуация, когда вычет по тем или иным причинам своевременно забыли включить в книгу покупок. НК РФ не запрещает налогоплательщику сдать в этом случае уточненную налоговую декларацию за соответствующий период, когда была совершена ошибка (напротив, включение вычета в текущий период, в котором ошибка была обнаружена, скорее всего, будет признано необоснованным). Соответственно, можно внести запись в дополнительный лист книги покупок с положительной суммой НДС к вычету. Хотя непосредственно в постановлении Правительства РФ от 11.05.2006 № 283 об этом не сказано. О такой возможности есть упоминание в письме ФНС России от 06.09.2006 № ММ-6-03/896@. По общему правилу в дополнительный лист вносятся корректировки уже отраженных ранее вычетов.

Пример 1

• Организацией ООО "XXX" 1 июля 2006 года было приобретено 300 кубометров березовой доски по цене 250 руб./м3 для последующей реализации, получен счет-фактура. В конце месяца НДС по приобретенным ценностям был предъявлен к вычету, счет-фактура отражен в книге покупок документом "Формирование записей книги покупок". 7 августа 100 кубометров доски было реализовано на экспорт по ставке НДС 0 %.

В этом случае право на вычет в соответствии с пунктом 3 статьи 172 НК РФ возникает при подтверждении правомерности использования ставки 0 %, в связи с чем ранее принятый к вычету НДС должен быть восстановлен и отражен в книге покупок аннулирующей строкой. Данная ситуация не подпадает под действие нормы статьи 170 НК РФ. Существует две точки зрения как отражать это событие в книге покупок:

• вычет был изначально неправомерен, следовательно, необходимо скорректировать налоговую декларацию за период, в котором он был применен; соответственно, согласно новым правилам, заполняется дополнительный лист книги покупок за налоговый период, в котором был осуществлен вычет. Именно эта позиция поддерживается в конфигурации "1С:Бухгалтерия 8";
• достаточно скорректировать вычеты в периоде, когда стало известно об ином использовании ценности, по сравнению с первоначальным предположением.

В "1С:Бухгалтерии 8" подобная операция отражается документом "Восстановление НДС", при автоматическом заполнении которого будет установлен флаг "Запись доп. листа" и указан корректируемый период - дата поступления реализованных товаров (см. рис. 4). Пользователь может вручную снять флаг "Запись доп. листа", если придерживается второй позиции по отражению аннулирующей записи в текущем периоде. Для получения сформированного дополнительного листа в отчете "Книга покупок" за июль нужно установить флаг "Формировать дополнительные листы" и в списке рядом выбрать значение "за текущий период".

30 сентября 2006 года правомерность применения ставки 0 % была подтверждена, что отражено в конфигурации документом "Подтверждение нулевой ставки НДС". Документом "Формирование записей книги продаж" сделана запись об этом в книге продаж. Вычет НДС по факту подтверждения нулевой ставки должен быть отражен в основном листе книги покупок за сентябрь.

Пример 2

25 августа 2006 года организация получила 70 000 рублей от покупателя в счет предстоящей поставки товара. Так как в учетной политике организации установлен налоговый период для целей НДС - месяц, 20 сентября была сдана декларация. 23 сентября покупателю был отгружен товар на эту сумму, и при зачете аванса было обнаружено, что с этой предоплаты не начислен НДС.

В этой ситуации требуется начислить НДС датой обнаружения ошибки, отразить корректировку в книге продаж за август и сдать корректирующую декларацию. Начисление НДС должно быть отражено в дополнительном листе книги продаж за период, в котором отражено поступление аванса.

Обработкой "Регистрация счетов-фактур на аванс" должен быть создан счет-фактура. Счет-фактура будет создан датой поступления аванса, которую требуется вручную изменить на дату обнаружения ошибки. При заполнении документа "Формирование записей книги продаж" за сентябрь пользователь должен вручную установить флаг "Запись доп. листа" и указать корректируемый период - 30 августа 2006 года, последний день налогового периода, в котором требовалось начислить НДС.