Единый налог на вмененный доход. Учет налогов

По решению регионального органа власти определенные направления деятельности предприятий могут облагаться налогом ЕНВД (единый налог на вмененный доход).

Если схема налогообложения на основе ЕНВД применена ко всей деятельности, это не создаст существенных проблем для учета хозяйственной деятельности предприятия. Согласно главы 26.3 Налогового кодекса, в случае использования системы ЕНВД, не требуется ведение учета доходов и расходов, т.к. величина начисляемого ЕНВД не зависит от размера получаемых доходов, а зависит только от натуральных показателей, согласованных с региональными органами власти. При чем за предприятием сохраняется обязанность ведения бухгалтерского учета.

Если организация ведет деятельность по нескольким направлениям, то получиться так, что некоторые виды деятельности будут переведены на схему налогообложения ЕНВД, а для других будет сохранена общая или упрощенная система налогообложения. В таком случае по остальным видам деятельности предприятия должен проводиться налоговый учет (по налогу на прибыль) или упрощенный учет УСН, при этом доходы и расходы по направлениям деятельности, переведенным на схему ЕНВД, не должны отражаться в этом налоговом учете.

Для этого в конфигурации организована система обособленного учета доходов и расходов по облагаемым ЕНВД видам деятельности.

Признак применения схемы налогообложения ЕНВД должен быть обозначен в настройках налоговой политики предприятия. Также необходимо указать счета бухгалтерского учета, которые будут применены для учета доходов по видам деятельности, облагаемым ЕНВД и остальным доходам.

Установить принадлежность дохода к тому или иному виду деятельности достаточно легко, но задать подобное соответствие для расходов - гораздо более сложная задача. Расходы, которые на момент совершения не могут быть отнесены к определенному виду деятельности, позже распределяются пропорционально доле соответствующего дохода в общем объеме всех доходов. Эти расходы сохраняются на счетах бухгалтерского учета, помеченных как автоматически распределяемые между направлениями деятельности, как облагаемыми, так и не облагаемыми ЕНВД.

Фиксированная часть определенных видов расхода может быть однозначно отнесена к деятельности, облагаемой налогом ЕНВД — например, затраты на оплату труда административным сотрудникам, бухгалтерам и другому персоналу.

Установленная доля начислений по заработной плате сотрудникам будет вычитаться из расходов по деятельности, необлагаемой ЕНВД и будет учтена в налоговом учете по налогу на прибыль или в упрощенной схеме налогового учета УСН.